Oggetto di una donazione può essere anche una somma di denaro ma in tal caso si pone il problema della forma del negozio, in altri termini occorre comprendere per quali donazioni di denaro è necessario redigere un atto pubblico e quindi ricorrere al notaio.
Vige l’obbligo della forma dell’atto pubblico ad substantiam e le presenza di due testimoni quando si tratta di donazioni di somme di denaro di non modico valore. In mancanza di tali formalismi la donazione è nulla e nasce in capo al beneficiario l’obbligo di restituire quanto ricevuto ai sensi dell’art. 2033 del Codice Civile.
Le Sezioni Unite della Corte di Cassazione con la sentenza n.18725 del 27 luglio 2017 hanno chiarito che le liberalità effettuate con trasferimento di denaro a mezzo bonifico bancario, così come il trasferimento di valori mobiliari, devono essere qualificati come donazione diretta e pertanto sono nulle se non vengono effettuate con atto pubblico.
Al contrario, se la donazione ha ad oggetto una somma di denaro di modico valore non è necessario stipulare un atto pubblico e il contratto si perfezionerà con la consegna della somma.
Nel caso in cui sia stata effettuata una donazione di denaro di non modico valore e non siano state rispettate le suddette formalità richieste a pena di nullità, per stabilizzarne gli effetti si può ricorrere a una delle seguenti soluzioni:
- rinnovare la donazione mediante atto formale ai sensi dell’art. 782 del Codice Civile;
- stipulare una c.d. donazione liberatoria con la quale il donante libera il donatario dall’obbligo di restituirgli la somma trasferita e indebitamente detenuta a causa della nullità della donazione per difetto di forma;
- confermare la donazione nulla per difetto di forma alle condizioni di cui all’art. 799 del Codice Civile, ai sensi del quale la nullità della donazione, da qualunque causa dipenda, non può essere fatta valere dagli eredi o aventi causa dal donante che, conoscendo la causa della nullità, hanno, dopo la morte di lui, confermato la donazione o vi hanno dato volontaria esecuzione.
Per quanto riguarda la tassazione, per le donazioni di denaro la legge prevede l’applicazione dell’imposta sulle donazioni che varia a seconda del grado di parentela tra donante e donatario, con la previsione di alcune franchigie.
In particolare:
- nel caso di donazione tra coniugi, genitori e figli o nonni e nipoti: l’aliquota è del 4% con una franchigia di 1.000.000 euro;
- nell’ipotesi di donazioni tra fratelli e sorelle : è prevista un’aliquota del 6% con una franchigia di 100.000 euro;
- se la donazione è posta in essere tra zii e nipoti: l’aliquota è del 6%, senza franchigia;
- se, invece, la donazione avviene tra altri parenti o tra soggetti estranei: è prevista un’aliquota dell’8%, senza franchigia.
Si precisa, infine, che se il beneficiario della donazione è un soggetto portatore di handicap si applica una franchigia di 1.500.000 euro mentre l’aliquota dipende dal grado di parentela come sopra riportato.
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MONEY DONATIONS: How they are taxed and when a notary is needed
The object of a donation can also be a sum of money, but in this case the problem of the form of the transaction arises, in other words it is necessary to understand for which donations of money it is necessary to draw up a public deed and therefore resort to a notary.
The obligation of the form of the public deed ad substantiam and the presence of two witnesses applies when it comes to donations of sums of money of a non-modest value. In the absence of such formalities, the donation is null and void and the beneficiary is obliged to return what was received pursuant to art. 2033 of the Civil Code.
The United Sections of the Court of Cassation with ruling no. 18725 of 27 July 2017 clarified that donations made with the transfer of money by bank transfer, as well as the transfer of securities, must be classified as a direct donation and are therefore null and void if they are not made with a public deed.
On the contrary, if the donation concerns a sum of money of modest value, it is not necessary to stipulate a public deed and the contract will be perfected with the delivery of the sum.
In the event that a donation of money of non-modest value has been made and the aforementioned formalities required under penalty of nullity have not been respected, to stabilize its effects one of the following solutions can be used:
- renew the donation by means of a formal deed pursuant to art. 782 of the Civil Code;
- stipulate a so-called liberatory donation with which the donor releases the donee from the obligation to return the transferred sum and unduly held due to the nullity of the donation due to a defect in form;
- confirm the donation void due to a defect in form under the conditions set out in art. 799 of the Civil Code, according to which the nullity of the donation, whatever the cause, cannot be asserted by the donor’s heirs or assignees who, knowing the cause of the nullity, have, after his death, confirmed the donation or have voluntarily executed it.
With regard to taxation, for donations of money the law provides for the application of the tax on donations which varies according to the degree of kinship between the donor and the donee, with the provision of some exemptions.
In particular:
- in the case of donations between spouses, parents and children or grandparents and grandchildren: the rate is 4% with an exemption of 1,000,000 euros;
- in the case of donations between brothers and sisters: a rate of 6% is provided for with an exemption of 100,000 euros;
- if the donation is made between uncles and nephews: the rate is 6%, without a tax exemption;
- if, however, the donation is made between other relatives or between unrelated parties: a rate of 8% is envisaged, without a tax exemption.
Finally, it should be noted that if the beneficiary of the donation is a disabled person, a tax exemption of 1,500,000 euros applies, while the rate depends on the degree of kinship as reported above.
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