A partire dal 1º gennaio 2025 entrerà in vigore la riforma dell’imposta di successione: vediamo nel dettaglio le novità previste.
Il D.Lgs. 139 del 18 settembre 2024, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 231 del del 2 ottobre, introduce una serie modifiche volte a semplificare il calcolo e il pagamento delle imposte e uno dei principali aspetti della riforma riguarda proprio l’imposta di successione.
Anzitutto, sono previste numerose novità per quanto riguarda la documentazione, in particolare:
– non sarà più necessario richiedere i certificati di morte e di stato di famiglia, che potranno essere sostituiti da autocertificazioni;
– si renderà più agevole la redazione della dichiarazione di successione in quanto non sarà più obbligatorio allegare gli atti relativi alle vendite eseguite negli ultimi 6 mesi, né tutta la documentazione catastale collegata;
– sarà prevista quale unica modalità di presentazione della documentazione l’invio telematico entro 12 mesi dall’apertura della successione e sarà sufficiente la firma di uno solo degli eredi.
Altra modifica di rilievo riguarda il calcolo dell’imposta da versare per la successione che sarà calcolata automaticamente dal sistema. L’imposta sulla successione dovrà essere versata entro 90 giorni dalla presentazione della dichiarazione e per il calcolo della stessa si farà sempre riferimento alle aliquote e alle franchigie attuali, ovvero:
– per coniuge e figli la franchigia prevista, per ciascun erede, è di un milione di euro. Oltre la soglia, l’aliquota prevista è del 4%;
– per fratelli e sorelle vi è una franchigia di 100.000 euro. Oltre la soglia, l’aliquota è del 4%;
– per tutti gli altri parenti fino al quarto grado e per gli affini in linea collaterale fino al terzo grado, non è prevista franchigia e si applica un’aliquota del 6%;
– per tutti gli altri soggetti l’aliquota è dell’8% sul valore complessivo netto trasferito, senza alcuna franchigia.
Un trattamento particolare è previsto per il caso in cui il beneficiario è una persona con disabilità grave ai sensi della legge n. 104 del 1992; in tal caso l’imposta viene applica esclusivamente sulla parte che supera l’ammontare di 1,5 milioni di euro.
Una novità di rilievo, poi, riguarda la possibilità di effettuare il pagamento dell’imposta di successione a rate se la somma supera i 1.000 euro; in tal caso, occorrerà pagare subito il 20% dell’importo e la restante parte in un massimo di 8 o 12 rate trimestrali (per somme superiori ai 20.000 euro). Mentre il pagamento dell’imposta ipotecaria e di quella catastale per il trasferimento degli immobili è richiesto subito.
Il legislatore si è preoccupato altresì dei giovani eredi per facilitare il pagamento delle imposte da essi dovuto sugli immobili ereditati. Si prevede, infatti, che nel caso di unico erede di età non superiore a 26 anni egli possa richiedere e ottenere dalle banche (o dagli altri intermediari finanziari) lo svincolo delle disponibilità del conto intestato al defunto. Tale richiesta potrà essere formulata anche prima della presentazione della dichiarazione di successione.
Infine, in tema di trasferimenti d’azienda in ambito familiare, nell’ipotesi di trasferimento a favore del coniuge e dei discendenti di quote sociali e azioni di società di capitali e società cooperative, si prevede l’esclusione dalla tassazione se con quel trasferimento si acquista il controllo di diritto (o il controllo già sussista). In tal caso, gli eredi dovranno mantenere il controllo per almeno 5 anni dalla data del trasferimento per non decadere dall’agevolazione.
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Registration tax reform, deposits and price advances
The inheritance tax reform will come into force on 1 January 2025: let’s look at the new features in detail.
Legislative Decree 139 of 18 September 2024, published in the Official Journal no. 231 of 2 October, introduces a series of changes aimed at simplifying the calculation and payment of taxes and one of the main aspects of the reform concerns inheritance tax.
First of all, there are numerous new features regarding documentation, in particular:
– it will no longer be necessary to request death and family status certificates, which can be replaced by self-certifications;
– it will be easier to draft the inheritance declaration as it will no longer be mandatory to attach the deeds relating to sales carried out in the last 6 months, nor all the related land registry documentation;
– the only way to present the documentation will be electronic submission within 12 months of the opening of the inheritance and the signature of only one of the heirs will be sufficient.
Another important change concerns the calculation of the tax to be paid for the inheritance, which will be calculated automatically by the system. The inheritance tax must be paid within 90 days of filing the declaration and the calculation of the same will always refer to the current rates and exemptions, namely:
– for spouse and children, the exemption provided for each heir is one million euros. Above the threshold, the rate is 4%;
– for brothers and sisters there is an exemption of 100,000 euros. Above the threshold, the rate is 4%;
– for all other relatives up to the fourth degree and for relatives in the collateral line up to the third degree, no exemption is provided and a rate of 6% applies;
– for all other subjects the rate is 8% on the overall net value transferred, without any exemption.
A special treatment is provided for the case in which the beneficiary is a person with serious disabilities pursuant to Law no. 104 of 1992; in this case the tax is applied exclusively on the part that exceeds the amount of 1.5 million euros.
An important innovation, then, concerns the possibility of paying the inheritance tax in installments if the sum exceeds 1,000 euros; in this case, it will be necessary to pay 20% of the amount immediately and the remaining part in a maximum of 8 or 12 quarterly installments (for sums exceeding 20,000 euros). While the payment of the mortgage tax and the land registry tax for the transfer of real estate is required immediately.
The legislator has also taken care of young heirs to facilitate the payment of taxes due by them on inherited real estate. It is envisaged, in fact, that in the case of a sole heir aged no more than 26 years, he can request and obtain from the banks (or other financial intermediaries) the release of the availability of the account in the name of the deceased. This request can also be made before the presentation of the inheritance declaration.
Finally, on the subject of business transfers within the family, in the event of transfer in favor of the spouse and descendants of social shares and stocks of joint-stock companies and cooperatives, exclusion from taxation is provided for if with that transfer the control by right is acquired (or the control already exists). In this case, the heirs must maintain control for at least 5 years from the date of the transfer in order not to lose the benefit.
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