Le agevolazioni fiscali per l’acquisto della “prima casa” sono estese anche alle pertinenze, ma con alcune limitazioni e condizioni. È bene evidenziare, anzitutto, che le pertinenze sono locali o spazi che servono a migliorare l’uso della casa, come garage, cantine e soffitte.
Le pertinenze che possono beneficiare delle agevolazioni fiscali sono quelle classificate nelle seguenti categorie catastali:
- C/2 – Magazzini e locali di deposito (come cantine e soffitte);
- C/6 – Stalle, scuderie, rimesse e autorimesse (come garage);
- C/7 – Tettoie chiuse o aperte.
Sono previste, poi, ulteriori condizioni per usufruire delle agevolazioni, in particolare:
- le agevolazioni possono essere applicate ad una sola pertinenza per ciascuna delle categorie sopra elencate. Ad esempio, si può avere un garage (C/6), una cantina (C/2) e una tettoia (C/7), tutti con le agevolazioni “prima casa”, ma non due garage.
- le pertinenze devono essere situate nelle immediate vicinanze della casa principale, se non direttamente collegate;
- le pertinenze possono essere acquistate insieme alla prima casa o in un momento successivo, purché il beneficio venga richiesto all’atto di acquisto.
Sul presupposto che si verifichino le suddette condizioni, si può beneficiare di vantaggi fiscali. Le principali agevolazioni per l’acquisto della prima casa che si estendono anche alle pertinenze includono:
- imposta di registro ridotta: l’imposta di registro viene ridotta dal 9% al 2% del valore catastale;
- Imposta ipotecaria e catastale fissa: queste imposte sono ridotte a una quota fissa di 50 euro ciascuna.
- IVA ridotta: se si acquista da un’impresa, l’IVA è ridotta al 4% (invece del 10%).
In ogni caso, per beneficiare delle agevolazioni “prima casa”, sia per l’abitazione principale che per le pertinenze, è necessario soddisfare alcuni requisiti:
- l’acquirente deve trasferire la propria residenza nel comune in cui si trova l’immobile entro 18 mesi dall’acquisto;
- l’acquirente non deve essere proprietario (neppure in comunione con il coniuge) di un’altra abitazione nello stesso Comune;
- l’acquirente, inoltre, deve dichiarare di non avere usufruito in passato delle agevolazioni “prima casa” per un altro immobile su tutto il territorio nazionale, salvo il caso in cui ci si impegni a vendere l’immobile in proprio possesso entro un anno dal nuovo acquisto.
In materia, è opportuno fare riferimento anche ai chiarimenti forniti dall’Agenzia delle Entrate che, con la risposta all’interpello numero 566 del 26 agosto 2021, ha fornito precisazioni riguardo le agevolazioni fiscali per le pertinenze legate alla prima casa. In particolare, è stato specificato che le agevolazioni “prima casa” si applicano alle pertinenze classificate nelle categorie catastali C/2 (magazzini e locali di deposito), C/6 (stalle, scuderie, rimesse e autorimesse) e C/7 (tettoie chiuse o aperte). La normativa prevede che tali pertinenze debbano essere destinate in modo durevole al servizio della casa principale per poter beneficiare delle agevolazioni e l’appartenenza a una delle suddette categorie catastali deve essere verificata al momento del rogito. Inoltre, l’Agenzia ha chiarito che è possibile usufruire delle agevolazioni per un massimo di tre pertinenze, una per ciascuna categoria catastale sopra menzionata. Questi chiarimenti mirano a semplificare l’interpretazione della normativa, garantendo una maggiore trasparenza e certezza per i contribuenti.
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First home benefits for appurtenances
The tax breaks for the purchase of the “first home” are also extended to appurtenances, but with some limitations and conditions. It is important to highlight, first of all, that appurtenances are rooms or spaces that serve to improve the use of the house, such as garages, cellars and attics.
The appurtenances that can benefit from the tax breaks are those classified in the following cadastral categories:
C/2 – Warehouses and storage rooms (such as cellars and attics);
C/6 – Stables, stables, sheds and garages (such as garages);
C/7 – Closed or open sheds.
There are also additional conditions for taking advantage of the tax breaks, in particular:
the tax breaks can be applied to only one appurtenance for each of the categories listed above. For example, you can have a garage (C/6), a cellar (C/2) and a shed (C/7), all with the “first home” tax breaks, but not two garages.
the appurtenances must be located in the immediate vicinity of the main house, if not directly connected;
the appurtenances can be purchased together with the first home or at a later time, provided that the benefit is requested at the time of purchase.
On the assumption that the above conditions are met, you can benefit from tax advantages. The main benefits for the purchase of the first home that also extend to the appurtenances include:
reduced registration tax: the registration tax is reduced from 9% to 2% of the cadastral value;
Fixed mortgage and cadastral tax: these taxes are reduced to a fixed amount of 50 euros each.
Reduced VAT: if you buy from a company, the VAT is reduced to 4% (instead of 10%).
In any case, to benefit from the “first home” concessions, both for the main residence and for the appurtenances, it is necessary to satisfy some requirements:
the buyer must transfer his/her residence to the municipality where the property is located within 18 months of the purchase;
the buyer must not be the owner (not even in joint ownership with the spouse) of another home in the same municipality;
the buyer, furthermore, must declare that he/she has not previously benefited from the “first home” concessions for another property throughout the national territory, except in the case in which he/she undertakes to sell the property in his/her possession within one year of the new purchase.
In this matter, it is also appropriate to refer to the clarifications provided by the Revenue Agency which, with the response to question number 566 of 26 August 2021, provided clarifications regarding the tax concessions for appurtenances related to the first home. In particular, it was specified that the “first home” benefits apply to the appurtenances classified in the cadastral categories C/2 (warehouses and storage rooms), C/6 (stables, stables, garages and sheds) and C/7 (closed or open sheds). The legislation provides that such appurtenances must be used permanently for the service of the main house in order to benefit from the benefits and belonging to one of the aforementioned cadastral categories must be verified at the time of the deed. Furthermore, the Agency clarified that it is possible to benefit from the benefits for a maximum of three appurtenances, one for each cadastral category mentioned above. These clarifications aim to simplify the interpretation of the legislation, ensuring greater transparency and certainty for taxpayers.
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