Quando si parla di “titolare effettivo” si intende la persona fisica che possiede o controlla un’entità giuridica ovvero ne risulta beneficiaria.
Ai sensi del Decreto interministeriale n. 55 dell’11 marzo 2022 i soggetti obbligati a dichiarare il titolare effettivo sono:
- le imprese dotate di personalità giuridica (società a responsabilità limitata, società per azioni, società in accomandita per azioni e società cooperative);
- le persone giuridiche private (associazioni, fondazioni e altre istituzioni di carattere privato che acquistano la personalità giuridica con l’iscrizione nel registro delle persone giuridiche, ai sensi del decreto del Presidente della Repubblica 10 febbraio 2000, n. 361);
- i trust produttivi di effetti giuridici rilevanti ai fini fiscali e gli istituti giuridici affini al trust.
Per l’operatività del sistema di comunicazione dei dati e delle informazioni sulla titolarità effettiva occorre attendere l’emanazione di un provvedimento del Ministero delle imprese e del made in Italy, come previsto dall’art. 3, comma 6, del decreto 11 marzo 2022, n. 55.
Dalla data di pubblicazione di quest’ultimo decreto in Gazzetta Ufficiale le imprese avranno 60 giorni di tempo per inviare la relativa comunicazione.
Le imprese, le persone giuridiche private, i trust e i mandati fiduciari costituiti successivamente alla data di pubblicazione in Gazzetta Ufficiale – da parte del Ministero delle Imprese e del Made in Italy – del provvedimento di piena operatività del sistema di comunicazione, provvederanno alla comunicazione del titolare effettivo entro 30 giorni dall’iscrizione nei rispettivi registri (nel caso di imprese e persone giuridiche private), o dalla data di costituzione (nel caso di trust e di mandati fiduciari).
Nell’attesa che detto sistema diventi operativo, può già farsi un quadro di quelli che saranno i passi da seguire per adempiere all’obbligo suddetto.
Anzitutto, la comunicazione del titolare effettivo è rivolta al registro delle imprese e deve avvenire attraverso il sistema informatico DIRE.
Come precisato sul sito del registro delle imprese stesso, per firmare la pratica sarà necessario avere la firma digitale.
I soggetti che possono firmare la pratica sono:
- nel caso di imprese, un amministratore;
- in caso di persone giuridiche private, il fondatore o un soggetto con la rappresentanza e l’amministrazione;
- nel caso di Trust, il fiduciario.
Non è prevista la possibilità di delegare l’adempimento a un professionista, per cui i soggetti obbligati dovranno munirsi, ove già non la possiedano, di firma digitale. I commercialisti, i notai e altri professionisti potranno comunque trasmettere la comunicazione telematica relativa ai dati e alle informazioni sul titolare effettivo, ma tale comunicazione dovrà essere sempre sottoscritta digitalmente dal soggetto obbligato all’adempimento, in quanto la stessa è resa mediante dichiarazione sostitutiva ai sensi degli articoli 46, 47 e 76 del D.P.R. 445/2000.
Il mancato adempimento degli obblighi di comunicazione sulla titolarità effettiva nei termini sopra indicati comporterà l’applicazione della sanzione amministrativa pecuniaria prevista dall’art. 2630 del Codice Civile.
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Obligation to declare the beneficial owner to the Company Register
When we talk about “beneficial owner” we mean the natural person who owns or controls a legal entity or is a beneficiary of it.
Pursuant to Interministerial Decree no. 55 of 11 March 2022, the entities required to declare the beneficial owner are:
- companies with legal personality (limited liability companies, joint stock companies, limited partnerships and cooperative companies);
- private legal entities (associations, foundations and other private institutions that acquire legal personality with registration in the register of legal entities, pursuant to the Presidential Decree of 10 February 2000, no. 361);
- trusts producing legal effects relevant for tax purposes and legal institutions similar to trusts.
For the operation of the system for communicating data and information on beneficial ownership, it is necessary to wait for the issuing of a provision by the Ministry of Business and Made in Italy, as provided for by art. 3, paragraph 6, of the decree of 11 March 2022, no. 55.
From the date of publication of this last decree in the Official Journal, companies will have 60 days to send the relevant communication.
Companies, private legal entities, trusts and fiduciary mandates established after the date of publication in the Official Journal – by the Ministry of Business and Made in Italy – of the provision of full operation of the communication system, will provide for the communication of the beneficial owner within 30 days of registration in the respective registers (in the case of companies and private legal entities), or from the date of incorporation (in the case of trusts and fiduciary mandates).
While waiting for this system to become operational, it is already possible to get an overview of what will be the steps to follow to fulfill the aforementioned obligation.
First of all, the communication of the beneficial owner is addressed to the company register and must be done through the DIRE IT system.
As specified on the website of the company register itself, to sign the practice it will be necessary to have a digital signature.
The subjects who can sign the practice are:
- in the case of companies, an administrator;
- in the case of private legal entities, the founder or a person with representation and administration;
- in the case of Trusts, the trustee.
There is no possibility of delegating the fulfillment to a professional, so the obliged subjects must obtain, if they do not already have one, a digital signature. Accountants, notaries and other professionals will still be able to transmit the electronic communication relating to the data and information on the beneficial owner, but such communication must always be digitally signed by the subject obliged to fulfill the obligation, as it is made by means of a substitute declaration pursuant to articles 46, 47 and 76 of Presidential Decree 445/2000.
Failure to comply with the obligations to communicate beneficial ownership within the terms indicated above will result in the application of the administrative pecuniary sanction provided for by art. 2630 of the Civil Code.
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